حسابداری برای سرمایه گذاری در بدهی و اوراق بهادار سهام

الزامات حسابداری و گزارشگری مالی برای سرمایه گذاری در اوراق بهادار بدهی و سهام در زیر GAAP ایالات متحده همچنان منطقه ای از تمرکز و پیچیدگی برای تهیه کنندگان و کاربران صورتهای مالی است. این موضوع حسابداری در مورد همه اشخاص و سرمایه گذاری ها اغلب دارای دارایی قابل توجهی در صورتهای مالی است. هدف از این مقاله ارائه مروری بر نیازهای حسابداری و گزارشگری فعلی تحت GAAP ایالات متحده برای سرمایه گذاری در اوراق بهادار بدهی و سهام است.

سرمایه گذاری در اوراق بهادار سهام عدالت امنیت هرگونه امنیتی است که نشان دهنده علاقه مالکیت در یک نهاد است ، نمونه هایی از آن شامل سهام مشترک ، سهام ترجیحی ، سایر کلاس های سهام ، حقوق دستیابی به سهام (به عنوان مثال ، ضمانت نامه ها ، گزینه های تماس ، حقوق) یا حقوق است. فروش سهام (به عنوان مثال ، گزینه های قرار دادن ، قراردادهای فروش رو به جلو) را با قیمت های ثابت یا قابل تعیین.

معرفی ASU 2016-01 تغییرات مهمی را در مدل حسابداری برای سرمایه گذاری در اوراق بهادار سهام ایجاد کرده است که به موجب آن به طور قابل توجهی تمام سرمایه گذاری ها در اوراق بهادار سهام عدالت لازم است با ارزش منصفانه انجام شود و تغییرات در ارزش منصفانه به عنوان مؤلفه ای از درآمد شامل می شود. استثنائات متعددی از این مدل اندازه گیری وجود دارد ، که در درجه اول از سرمایه گذاری های مورد نیاز برای طبقه بندی و حساب کردن تحت روش سهام حسابداری ، سرمایه گذاری هایی که نیاز به ادغام ، سرمایه گذاری هایی دارند که واجد شرایط ارزش دارایی خالص (NAV) هستند که دارای ارزش عملی هستند ، و سرمایه گذاری های سهام عدالت را شامل می شود ، وجود دارد. یک ارزش منصفانه به راحتی قابل تعیین ندارید و از این طریق واجد شرایط جایگزین اندازه گیری هستید. براساس جایگزین اندازه گیری ، یک نهاد ممکن است سرمایه گذاری را با هزینه انتخاب کند ، کمتر از هرگونه اختلال. علاوه بر این ، تحت جایگزین اندازه گیری ، مقدار حمل باید تنظیم شود تا هرگونه معاملات منظم بازار مشاهده شده در اوراق بهادار مشابه یا مشابه صادرکننده را منعکس کند ، و چنین تنظیماتی منجر به یک مقدار حمل می شود که اکنون مطابق با ارزش منصفانه اندازه گیری می شودASC 820.

سرمایه گذاری در اوراق بهادار سهام با ارزش های عادلانه به راحتی قابل تعیین به طور کلی در یک ترازنامه طبقه بندی شده طبقه بندی می شود ، حتی اگر یک نهاد لزوماً قصد داشته باشد در طی یک سال اوراق بهادار را دفع کند ، زیرا این سرمایه گذاری ها در دسترس هستند تا در عملیات فعلی مورد استفاده قرار گیرند. سرمایه گذاری های سهام لازم است به عنوان یک مورد خط جداگانه در ترازنامه ارائه شود (یا در یادداشت های صورتهای مالی که در مورد کدام مورد خط شامل سرمایه گذاری های سهام است) فاش شده است. الزامات افشای ارزش منصفانه موجود در ASC 820 برای سرمایه گذاری در اوراق بهادار سهام که با ارزش عادلانه انجام می شود ، اعمال می شود. علاوه بر این ، برای کلیه سرمایه گذاری های سهام عدالت ، نهادها موظفند بخشی از سود و زیان غیر واقعی را که در دوره ای که مربوط به سرمایه گذاری های سهام است که در تاریخ گزارش برای هر دوره ای که نتایج عملیات ارائه می شود ، فاش کنند.

سرمایه گذاری در اوراق بهادار بدهی یک امنیت بدهی به عنوان هر امنیتی که نمایانگر رابطه طلبکار با یک نهاد است تعریف می شود ، نمونه هایی از آن شامل اوراق بهادار شرکت ، بدهی قابل تبدیل ، اوراق بهادار شهرداری ، اوراق بهادار خزانه داری ایالات متحده ، اوراق بهادار آژانس دولتی ایالات متحده ، مقاله تجاری ، صلاحیت ابزارهای بدهی (از جملهاوراق بهادار تحت حمایت وام) ، و برخی از سهام ترجیحی که طبق شرایط آن باید توسط نهاد صادر کننده بازخرید شود یا در گزینه سرمایه گذار قابل بازخرید باشد.

در خرید ، و در هر تاریخ گزارش پس از آن ، یک نهاد باید هر یک از امنیت بدهی به دست آمده را به یکی از سه دسته که در زیر خلاصه شده است ، طبقه بندی کند. تصمیم طبقه بندی باید در هنگام انتخابات ، هدف و تمام حقایق و شرایط موجودیت را در نظر بگیرد.