برای محافظت از آن استفاده می شود

صفحه اصلی »جستجوی پرسش و as» 2017_3601 گزارش از درآمد بهره و هزینه بهره از مشتقات محافظت

Question ID: 2017_3601 Legal Act: Regulation (EU) No 575/2013 (CRR) Topic: Supervisory reporting - FINREP (incl. FB&NPE) Article: 99 Paragraph: 2 COM Delegated or Implementing Acts/RTS/ITS/GLs/Recommendations: Regulation (EU) No 680/2014 - ITS on supervisory reporting of institutions (as amended) Article/Paragraph: Annex III - F 02.00; Annex V - paragraphs 31 and 35 of Part 2 Disclose name of institution / entity: Yes Name of institution / submitter: National Bank of Romania Country of incorporation / residence: Romania Type of submitter: Competent authority Field Title >موضوع: گزارش از درآمد بهره و هزینه بهره از مشتقات حصیری سوال:

سوال ما این است که در کدام مورد از الگوی F 02. 00 (FINREP IFRS 9) درآمد و هزینه بهره از مشتقات محافظت شده در دسته "حسابداری پرچین" طبقه بندی شده است ، جایی که:

1. مشتقات پرچین برای محافظت از ریسک نرخ بهره استفاده می شوند و از طریق سود یا ضرر با ارزش منصفانه اندازه گیری می شوند.
2. رویکرد قیمت کثیف ، کنوانسیون است که توسط موسسه اعتباری اعمال می شود. وت
3. ابزار Hedged از طریق سود یا ضرر با ارزش منصفانه اندازه گیری نمی شود (یعنی ابزار Hedged یک ابزار مالی بدهی است که سود آن به عنوان "درآمد سود" یا "هزینه بهره" در بیانیه سود یا ضرر شناخته می شود).

مطابق مفاد بند 31 ، ضمیمه پنجم ، قسمت 2 آیین نامه (اتحادیه اروپا) شماره 680/2014 ، به عنوان اصلاح شده (آن در گزارش های نظارتی) ، درآمد بهره و هزینه بهره از ابزارهای مالی اندازه گیری شده با ارزش منصفانه از طریق سود یا ضرر و ازمشتقات محافظت شده در طبقه بندی "حسابداری پرچین" در الگوی F 02. 00 یا به طور جداگانه از سایر سودها و ضررها تحت "درآمد بهره" و "هزینه بهره" ("قیمت تمیز") یا به عنوان بخشی از سود یا ضرر از آن گزارش می شود. این دسته از ابزارها ("قیمت کثیف"). رویکرد قیمت تمیز یا کثیف باید به طور مداوم برای کلیه ابزارهای مالی اندازه گیری شده با ارزش منصفانه از طریق سود یا ضرر و مشتقات محافظت شده در طبقه بندی "حسابداری پرچین" اندازه گیری شود.

طبق مقررات بند 35 ، ضمیمه پنجم ، قسمت 2 گزارش های نظارتی ، "درآمد بهره. مشتقات - حسابداری پرچین ، ریسک نرخ بهره "و" هزینه های بهره. مشتقات - حسابداری پرچین ، ریسک نرخ بهره "شامل می شود ، جایی که از قیمت تمیز استفاده می شود ، مبالغ مربوط به آن مشتقات طبقه بندی شده در گروه" حسابداری پرچین "که ریسک نرخ بهره را پوشش می دهد.

تمام موسسات اعتباری رومانی رویکرد قیمت کثیف را اعمال می کنند.

تاریخ ارسال: 23/11/2017 به صورت پرسش و پاسخ نهایی منتشر شد: 04/10/2019 پاسخ نهایی:

بند 31 ، قسمت 2 ، ضمیمه V آیین نامه اجرای کمیسیون (EU) شماره 680/2014 ، به عنوان اصلاح شده (آن در گزارش های نظارتی) ، به موسسات اجازه می دهد تا درآمد بهره و هزینه بهره را از مشتقات محافظت شده در طبقه بندی "حسابداری پرچین" گزارش دهندبا استفاده از رویکرد قیمت تمیز یا رویکرد قیمت کثیف (همچنین به پرسش و پاسخ 2014_1000 مراجعه کنید). در همین پاراگراف می افزاید: "رویکرد قیمت پاک یا کثیف به طور مداوم توسط موسسه اعمال می شود".

در رویکرد قیمت کثیف ، درآمد بهره و هزینه بهره از مشتقات محافظت شده در طبقه بندی "حسابداری پرچین" به عنوان بخشی از سود یا ضرر این دسته از ابزارها گزارش می شود.

به طور خاص ، بند 47 ، ضمیمه V ، قسمت 2 از گزارش های نظارتی آن را مشخص می کند که کالای "سود یا () از حسابداری پرچین ، خالص" (ردیف 300 الگو f 02. 00) "شامل دستاوردها و ضررها در محافظت از محافظت است. ابزارها و در مورد موارد محافظت شده ، از جمله مواردی که در مورد کالاهای محافظت شده با ارزش منصفانه از طریق سایر درآمد جامع به غیر از ابزارهای عدالت اندازه گیری می شوند ، مطابق با IFRS 9. 6. 5. 8.[…] این مورد همچنین شامل دستاوردهای مربوط به موقعیت های خالص است. "

بند 35 به موسسات اجازه می دهد تا درآمد بهره و هزینه بهره را از مشتقات محافظت شده - طبقه بندی شده در دسته "حسابداری پرچین" و پوشش ریسک نرخ بهره - در موارد "درآمد بهره. مشتقات - حسابداری پرچین ، ریسک نرخ بهره "و" هزینه های بهره. مشتقات - حسابداری پرچین ، ریسک نرخ بهره "(به ترتیب ردیف های 70 و 130 الگوی F 02. 00). این موارد باید توسط موسساتی که از رویکرد قیمت تمیز استفاده می کنند استفاده شود.

پرسش و پاسخ 2015_1878 توضیح می دهد که استفاده از رویکرد قیمت کثیف برای ارائه درآمد و هزینه بهره در ابزارهای محافظت در پرچین های اقتصادی (در جاییو بدهی هایی که برای تجارت ، خالص (ردیف 280 الگوی F 02. 00) برگزار می شود.

بنابراین گزینه 1 تحت چارچوب گزارشگری نظارت قابل اجرا نیست.

بر این اساس ، در جایی که رویکرد قیمت کثیف توسط مؤسسات استفاده می شود ، درآمد و هزینه بهره از ابزارهای محافظت شده در طبقه بندی "حسابداری پرچین" ، صرف نظر از روش اندازه گیری اعمال شده برای سازهای محافظت شده ، در سود مورد یا (- گزارش می شود (--) ضرر حاصل از حسابداری پرچین ، خالص (ردیف 300 الگو f 02. 00). بنابراین گزینه 2 اعمال می شود.